企业经济论文_上市公司财务舞弊手段及其审计研

文章目录

1 文献综述

2 财务舞弊相关概念及理论基础

2.1 财务舞弊的相关概念

    2.1.1 财务舞弊的定义

    2.1.2 财务舞弊的分类

2.2 财务舞弊的特征

    1)上市公司管理层是舞弊的主要操控者。

    2)会计数据是舞弊的主要对象。

    3)上市公司的利润并不会因为舞弊的发生而有真实的改变。

    4)会计师审计不严。

2.3 舞弊动因理论

    2.3.1 舞弊冰山理论

    2.3.2 舞弊三角论

    2.3.3 GONE理论

    2.3.4 舞弊风险因子理论

3 上市公司财务舞弊手段分析

3.1 财务舞弊上市公司的特征

    3.1.1 财务舞弊上市公司行业分布

    3.1.2 财务舞弊上市公司地域分布

3.2 上市公司财务舞弊常用手段

    3.2.1 虚增资产

    3.2.2 隐瞒负债

    3.2.3 虚增收入

    3.2.4 利用关联交易舞弊

4 财务舞弊及其审计案例分析——以超华科技为例

4.1 超华科技概况

    4.1.1 公司简介

    4.1.2 企业经营情况

4.2 超华科技财务舞弊事件

4.3 超华科技财务舞弊手段

    1)利用信息标注不明的出货单和过磅单。

    2)记录虚假的成本及销售价格。

    3)私自修改购销合同与出货单。

5 上市公司财务舞弊审计方法及对策

5.1 财务舞弊审计方法

    5.1.1 关于虚增资产的审计方法

    5.1.2 关于隐瞒负债的审计方法

    5.1.3 关于虚增收入的审计方法

    5.1.4 关于利用关联方交易舞弊的审计方法

5.2 财务舞弊的审计对策

    5.2.1 公司内部审计对策

        1)上市公司要完善内部控制制度，增强内部审计的力度。

        2)上市公司应充分尊重注册会计师的独立性。

    5.2.2 政府机关审计对策

        1)推行CPA持续教育制度。

        2)增强对财务舞弊的惩罚强度。

    5.2.3 中介机构审计对策

        1)中介机构应该注重注册会计师的职业道德监督和建设。

        2)中介机构应该注重注册会计师的专业技能培养。

6 结论

文章摘要:越来越多的上市公司选择利用财务舞弊手段来谋求利润。研究发现,常见的上市公司财务舞弊手段主要有虚增资产、隐瞒负债、虚增收入、利用关联方交易舞弊4种,而目前中国的审查制度还不够完善,对于复杂的舞弊手段往往不能监察到位。为了经济市场的稳定运行,结合超华科技的具体案例进行分析,从公司内部、政府机关和中介机构3个角度总结出针对中国上市公司财务舞弊手段的防范对策。

文章关键词:

论文分类号:F275;F832.51

文章来源：《中国注册会计师》 网址: http://www.zgzchjszz.cn/qikandaodu/2021/1029/885.html