关于注册会计师审计风险及规避的建议探讨

一、前言

这几年来，我国经济在新常态下不断高速、稳定发展。民间的审计行业已获得了很大的成就，但相应的审计风险却呈现出严峻的态势，需要引起大家广泛关注。事实上，在工作当中，我们经常可以听闻个别单位存在的审计风险的损害性很大，唯有找到其产生的根本源头并不断探索更科学的审计方法，才能有效地规避审计风险。基于此，本文将探讨注册会计师审计风险及规避的建议。

二、注册会计师审计风险成因分析

（一）缺乏强烈的风险意识和高度的责任感

部分注册会计师在实际执行业务时不太关注审计风险，在工作中马马虎虎，态度散漫，置法律责任、执业风险于不顾，总感觉自己比较幸运，是不会遭遇风险的，预想不到在执行工作时稍不留神，就会产生审计风险，甚至导致审计失败。在南纺股份造假案例中，竟然连续五年虚构利润，更不可思议的是南京立信永华会计师事务所却始终没有审出问题，可见执业时很不严谨，缺乏强烈的风险意识和责任意识。

（二）会计师的道德素质存在问题

注册会计师在实际工作中要将职业道德规范作为自身行为准则。但事实上，我国注册会计师在这方面表现得很不乐观。部分注册会计师唯利是图，出具假的审计报告，欺骗公众，不仅给国家和投资者带来损失，更造成了审计风险。进入21世纪，发生了很多财务造假案例。胜景天河、南方保健、南纺股份等几十家公司财务造假案件被中国证监会查办，与其相关的会计师事务所和注册会计师也被连带着接受了处罚。这些问题严重制约了我国注册会计师行业的发展,阻碍了审计作用以及审计职能的充分发挥，损害了投资人和债务人利益，影响了我国经济发展的长远走向甚至威胁到我国经济秩序稳定。由此可见，审计人员的品德修养关系到整个行业能否很好地生存和进步。在我国，民间审计行业重新建立的时间并不长，都还不太注重道德素质，由此造成审计风险。

三、注册会计师审计风险的规避策略

（一）明确界定会计责任和审计责任

会计责任和审计责任的界线像被蒙着一层面纱，大家总是分不清楚。两者有很多相同的地方，但在这里笔者提醒大家要注意两者不同的地方。进入21世纪以来，很多会计师事务所都是因为法院和公众的“难以界定”损失惨重。因此，以相关测为依据，明确会计责任和审计责任是非常有必要的。会计责任是依附于企业而言的，企业对其提供资料的真实性负责。审计责任是对于民间审计组织而言的，审计人员对企业的审计意见的真实性承担法律责任。因此，建议借鉴美国的第9号“审计师检查和报告错误和舞弊的责任”，指导注册会计师面临企业造假如何进行审计，给大家提供了方法指南，而不是仅仅提供苍白无力的概念。具体的审计程序指南能帮助注会师发现错报和舞弊行为。当由于单位舞弊的原因造成审计风险时，注会师可以运用法律武器进行自我保护，这在很大程度上降低了审计风险。

（二）建议完善相关法律体系及处罚机制

我国正处于一个飞速发展的阶段，国家对于企业的扶持也是越来越大。但是发展也带来很多的发展问题。尤其是在法律法规方面的建设，难以保证经济健康发展。我们国家在对法律责任进行追究的时候往往将很多的关注点放在刑事和行政案件上。对于民事案件，往往法律的约束力没有那么强，尤其是经济犯罪方面，法律的建设还是很不完善，处罚的力度也比较低，正是这种低成本的犯罪处罚，给了很多不法分子铤而走险的勇气。所以相关部门的当务之急就是马上对市场经济的法律法规进行全面的完善。增加处罚的力度，还有对判定违法行为的严重程度的准则进行详细地商讨,出台一套具有高度法律约束力的法规这样可以首先解决当今很多的经济纠纷之中无法可依的情况,并且法律法规的建设一定要与时俱进，在经济犯罪手段日新月异的今天,如果法律不能很好地跟上时代，那么往往在很短的时间之内就会失去一定的约束力。相关部门的立法人员应该对进入市场进行考察，随时保持对市场情况的了解,这非常有助于建立有针对性的法律法规，防止出现脱节的现象。

（三）完善行业企业控制

我国的内部控制制度建设刚刚起步，不断地进行完善和改进是非常有必要的。被审计单位拥有完善的内部控制制度,不仅能保护企业财产的安全，还能在重大错误和舞弊行为发生之前有效地进行规避，从而降低审计难度,减少审计风险。在2012年，部分主板上市公司开始执行我国发布的《企业内部控制配套指引》，该文件可以帮助企业完善其内部控制,但文件条款与实际操作还有一定差距,企业在实际运用中还有很多困难，这个问题企业可以选择借鉴成功企业的实战经验予以指导。除此之外，我国还可以借鉴COSO委员会模式的精华部分，建立具有中国特色的内部控制制度。

文章来源：《中国注册会计师》 网址: http://www.zgzchjszz.cn/qikandaodu/2021/0623/718.html