注册会计师行业发展问题研究以利安达会计师事

经济越发展，会计越重要。随着我国经济的迅速发展，注册会计师行业在经济中的地位越来越不可或缺，因为这不仅仅关系到各个企业的可持续发展，同时也关系到整个行业的行业规范。但是通过近几年的频频出现的丑闻，无论是被审计单位舞弊丑闻，还是事务所审计失败的丑闻，都可以看出我国注册会计师行业面临着许许多多的问题。这使得注册会计师的公信力面临社会各界的质疑，极大地阻碍了注册会计师行业的生存和发展。因此很有必要重新建设注册会计师行业的公信力，使社会重新认识注册会计师行业。

一、注册会计师行业发展问题研究背景

随着经济全球化的不断发展，注册会计师队伍也随之不断壮大，已成为中国社会监督体系的重要组成部分，而且也将成为社会体制改革创新的重点项目。显然，这个行业的发展与成熟，与改革开放和社会主义市场经济体制建设是息息相关的。目前这个行业已经成为我国大力发展的中介组织，行业会员已达到近14万人，基本满足了社会的需求。会计师事务所的业务范围也不断扩大，从过去单纯的报表审计工作，延伸到内部控制审核、盈利预测审核、会计咨询和会计服务等领域。虽然注册会计师一直扮演着“经济警察”和“经济裁判”的角色，但是这个行业也面临着一些困扰，并且现阶段涉及的问题繁多，值得我们警示和思考。

二、利安达对九好集团审计案例背景

利安达（REANDA）会计师事务所(以下简称利安达),于1993 年11 月由对外贸易经济合作部发起在北京正式成立,经过六年的发展和沉淀,于1999 年脱钩改制,2009 年创造性设立了利安达国际—我国第一家国际会计网络,并于2013 年10 月转为特殊普通合伙制度。目前，利安达在我国业务覆盖面广，区域覆盖面大，在国内会计师事务所排名基本为前20 名。利安达近十年被处罚了7 次,

案件回顾：九好集团的借壳方是鞍重股份，鞍重股份位于辽宁省鞍山市，主营业务为生产矿山机械设备，因为其自身经营不善、利润下滑,面临着退市的风险,所以鞍重股份急需置入优质的资产,提高持续盈利能力，故选择卖壳。通过沟通协商后,鞍重股份同意作为壳资源促使九好集团上市。2015 年4 月,鞍重股份停牌。2015 年11 月26 日,停牌大半年的鞍重股份公布了并购重组的预案并复牌。但在2016 年时，却受到群众举报，在5 月27 日收到了《立案调查通知书》。次日，证监会也对九好集团下发了《立案调查通知书》。同年7 月12 日,证监会公布《中国证监会行政许可申请终止审查通知书》,对公司行政许可申请的审查终止。证监会调查取证发现，九好集团提供给鞍重股份的财务报表被证实为虚假，最终导致鞍重股份所发布的重大资产重组报告书包含虚假信息。2017 年4 月21 日,证监会公布了对九好集团进行行政处罚的公告。2017年9 月20 日,证监会公布了对利安达会计师事务所以及项目相关注册会计师的行政处罚，没收利安达相关业务收入150 万元，并处以5倍罚款即750 万元，给与蒋淑霞、李杰两位注册会计师警告并罚款10 万元。至此，九好集团的借壳上市以及利安达对九好集团的审计案件以失败告终。

三、九好集团财务舞弊手段

九好集团的两大收入来源主要是平台的服务费收入和贸易收入，而其虚增的收入也都是通过这两种渠道实现的。九好集团在2013年至2015 年间通过各种手段实施舞弊，其中三年共虚增264,897,668.7 元的服务费收入，2015 年虚增574,786.32 元的贸易收入，虚构3亿元的银行存款、未披露3 亿元的借款及银行存款质押。

（一）虚增服务费收入

2013 年至2015 年，九好集团通过多种渠道虚增服务费收入.7 元，2013 年虚增.11 元、2014 年 虚 增.91元以及2015 年虚增.68 元。

虚增的服务费收入主要通过以下三种渠道核实确认：有125 家供应商，确认与该集团无真实业务往来或者资金往来无真实业务背景。通过这125 家供应商和个人，九好集团三年累计虚增服务费收入1.91 亿元。对84 家供应商中的46 家进行了实地走访，确认他们与九好集团业务台账所显示供应商无业务往来。通过这84 家供应商，九好集团虚增服务费收入5099 万元。九好集团并未经营该种业务，但该集团仍通过伪造虚假合同来确认服务费收入。九好集团涉嫌通过19 家供应商，虚增服务费收入合计2237 万元。

（二）虚增贸易收入

杭州融康信息技术有限公司（以下简称融康信息）与九好集团之间有着资金流通。具体而言，融康信息向九好集团采购货物，但是货物并未收到，支付的货款已退回。但九好集团仍然在账务处理上将其作为收入，以及应收账款收回，涉嫌虚增2015 年销售收入57 万元。

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